上市公司实施股权激励个税继续单独计税
发布时间：
2024-12-20 15:15
股权激励单独计税与综合所得计税，同样适用个人所得税法规定的七级超额累进税率。实务中，上市公司股权激励一般涉及金额较大，如果与综合所得合并计税，导致合计收入过高，进而使上市公司股权激励部分的所得适用更高级次的税率。如取得的股权激励可以单独计税，税负有可能降低。
前段时间，财政部、税务总局发布《关于延续实施上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第25号，以下简称25号公告），将股权激励个人所得税单独计税的优惠政策，延续至2027年12月31日，继续支持企业创新发展。国家税务总局江苏省税务局12366纳税缴费服务热线数据显示，延续政策公布以来，有近700条相关咨询，主要集中在享受条件、税额计算以及扣缴义务等方面。
哪些员工能享受税收优惠？
25号公告第一条规定，居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合规定条件的，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。
需要注意的是，被激励的对象必须是居民个人，激励的方式有股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等方式，每种具体方式，也有相关规定，25号文件中具体列明了涉及的文件和条款。例如，股票期权指的是上市公司按照规定的程序，授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内，以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。
优惠税额具体如何计算？
25号公告第一条明确，股权激励单独计税的计算公式为：应纳税额＝股权激励收入×适用税率-速算扣除数。
需要提醒纳税人的是，25号公告第二条明确，居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按本公告第一条规定计算纳税。即居民个人如果一个纳税年度内取得多笔股权激励收入，需要把所有股权激励收入合并起来，按照总额再计算应纳税额。
